2011年（96）
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2011-04-29 09:42:26
摘要:将生产型增值税改为消费型增值税,是我国经济体制不断完善的重要内容,它对促进产业结构的优化,简化税制,企业增加利润,扩大对外贸易有着积极的作用。鉴戒发达国家增值税运行的成功经验,后转型时期,我国增值税的改革和完善应从扩大征税范围、税收减免、公道设计适用税率、同一纳税人、规范税款抵扣等方面进手,解决好改革对财政收进、固定资产存量处理、无形资产抵扣和现有征管条件的影响,促进我国税制结构的优化和社会经济持续稳定协调发展。 关键词:生产型增值税 消费型增值税 分析 目前,我国正处于经济结构的整合时期,转换国有大中型企业经营机制,运用积极的财政政策和金融政策扩大内需,吸引外资进进内地市场,发展非公有制经济,鼓励高新技术产业等等都需要税收政策的大力支持。自2009年1月1日起,我国的增值税类型由生产型改为消费型,这一转型是一个牵一发而动全身的系统工程,并将终极成为我国整体税制改革的强力助推。 1 我国实行消费型增值税的现实意义 我国实行消费型增值税的现实意义主要表现在以下几个方面: (1)实施消费型增值税有利于拉动内需 消费型增值税的实施,对所购固定资产支付税款可通过进项税额的抵扣得以补偿,相当于为企业注进一笔活动资金,从而刺激企业使用新设备、新技术、新工艺,增加有效需求,带动经济增长,并且在目前通货紧缩的状况下,财税政策可以克服货币政策的时滞性。 (2)实施消费型增值税有利于促进产业结构的优化和区域经济的平衡 实施消费型增值税,由于资本有机构成较高的基础产业和技术、资金密集性产业可抵扣进项税额增加,从而增值税税负下降,投资风险得到最有效的规避。这样有利于企业的发展,符合我国经济发展和产业结构的需要,终极将促进我国国民经济结构趋于优化。另外,消费型增值税在客观上解决了地区间税负的不平衡,有利于缩短地区间的经济差距。 (3)实施消费型增值税有利于简化税制,增强税收征管的严密性 增值税征收国际通常实行发票上注明税款的制度,某环节增值税应纳税额通过本环节销售收进乘以增值税率,再减往答应扣往的进项税额,而扣除的进项税额正是上一环节已纳税额。这样上一环节已纳税额的正确与否,将直接影响本环节扣除税额的正确性。因此,将产生对上一环节纳税情况的自动稽核效果,从而拓宽了税务机关监视检查的渠道,增强了税收征管的严密性,有利于简化税制。 (4)实施消费型增值税有利于我国增值税的实务操纵和国际接轨,有利于出口贸易的发展 国际上大多数国家实行的是消费型增值税,在进世的大条件下,我国实施消费型增
没有保证。固然08年到09年制定了一些改善的措施,但这些措施仍然如同杯水车薪。 2.3 对于工薪阶层来说,负税较重 税收制度是国家的法律,理应“法律眼前,人人同等”。但我国当前个人所得税实行分类扣缴,在这种税收制度下,工薪阶层成了税负最重的群体,他们所缴纳的税收收进竟然占到整个个人所得税收进的40%左右;而高收进者反倒享受着多源扣除上风,偷税漏税现象严重。这就导致了一种格式:中低收进的工薪阶层本不是个人所得税要调控的对象,可现在他们反而成为征税主体。 2.4 法制监视不力,税制不健全 2.4.1 思想素质上有错位的地方——偏差 一是国家征税全部是政府征税,公民纳税只是义务。至于国家为什么要征税,是为什么的需要而征税,无人考究。对于征税是谁来取,谁决定取,谁应该取,没有法律的制约。没有法律的制约,也自然会出现题目。而西方国家征税的理念是——在法律上国家和公民是一种同等的关系,是一种交换理论。 二是税收的三性(三个特点):强制性、无偿性、固定性。 强制性、无偿性、固定性是我国税收的特点。而公平的税收本身要解决题目的条件是公民的私有权即公民的财产私有权题目,税收应是一种协商的结果。外国的税收是一种协商,是通过双方谈判才形成的一种制度,是自然纳税,是一种真诚的进步,他们税收的效率原则就是不要防碍公民的生产和创收。而我国目前的税制却是对私人财产的一种剥夺,没有协商,我国税收征收的目的是为了能足额足够地增加国家财富,增加国家的财政收进。 2.4.2 税收征收没有运行法制的职能。 我国二十几种将近三十税种中,只有企业所得税和个人所得税是经过全国人民代表大会通过的税收制度,其他税种都是通过有关政府部分制定的一些强制规定而实施的税制。从法理上、道德上讲,“纳税人”应该不等同“交税人”。由于纳税人的权利有:一是要求政府有公共服务的能力;二是要求纳税人有赞同纳税的权利;三是要求政府节减税收使用的能力。而我国的税制没有考虑纳税人的权利,即使在《宪法》第56条中,也只有纳税人的义务,没有纳税人的权利,公民只不过是交税人而不是纳税人。 2.5 税负不均 宏观税负是指一个国家的总体税负水平,一般通过一个国家一定时期政府所取得的收进总量占同期GDP的比重来反映。在我国由于政府收进形式不规范,单纯用税收收进占GDP的比重并不能说明我国的宏观税负题目。根据统
能力普遍较弱,国外进口商以出口退税率上调为借口,要求我国企业下调出口报价,国家上调出口退税率的部分利益被国外进口商挤占,出口退税政策刺激效果在危机时期被严重削弱。我国所有出口商品的价格弹性约为-0.46[2]?,即出口价格每下降1个百分点将导致出口收进上升0.46个百分点,在此以2009年1-5月为例,今年前5个月我国出口收进总额为4263.34亿美元,约合人民币29133.80亿元,以及今年前5个月我国办理出口退(免)税总额达2900亿元,所以出口退税额在数目上约占出口收进9.95%。为了简化起见,假定出口退税全部用于降低商品价格以增加出口,占出口收进9.95%的出口退税将导致出口价格下降9.95%,出口价格降低使得我国出口收进由于出口退税而相应增加1333.42亿元人民币(=29133.80*9.95%*0.46),同时,间接补贴了国外进口商额度高达1565.40亿元人民币,较低的出口价格弹性导致半数以上出口退税补贴了国外进口商。 2.2 扩大财政压力和赤字规模:当前出口退税税率的大幅进步将导致我国财政压力急速上升,近期世界银行预计我国今年全年赤字规模将达到GDP的5%,明显高于今年政府工作报告中制定的赤字规模为GDP的3%的预算计划,日益增加的出口退税规模相对于当前整个财政税收状况而言,是一个不小的压力。危机全面爆发以来,我国财政收进增速持续几个月快速下降,1-5月全国财政收进27108.67亿元,完成预算的40.9%,比往年同期减少1955.7亿元,下降6.7%;然而今年1-5月我国办理出口退税达2900亿元,同比增长达到23.4%,出口退税额占财政收进的比重接近10.7%。
