根据审计客户的不同,关联实体也不一样。如果审计客户是上市公司,审计客户包括该客户的所有关联实体(直接或间接控制、直接经济利益、重大影响)。对于其他审计客户,审计客户包括该客户直接或间接控制的。
(一)关联实体的类型
关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体:
1.能够对客户施加直接或间接控制的实体,并且客户对该实体重要;
2.在客户内拥有直接经济利益的实体,并且该实体对客户具有重大影响,在客户内的利益对该实体重要;
3.受到客户直 接或间接控制的实体;
4.客户(或受到客户直接或间接控制的实体)拥有其直接经济利益的实体,并且客户能够对该实体施加重大影响,在实体内的经济利益对客户(或受到客户直接或间接控制的实体)重要;
5.与客户处于同一控制下的实体(即“姐妹实体”),并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。
(二)关联实体对独立性的影响
如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体,且与评价会计师事务所独立性相关,审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时,应当将其他关联实体包括在内。
我们要根据公司的情况判断关联实体,并分析其是否影响,并找出有效的措施降低对独立性的影响。
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