所得税的列报

　　      今天我来跟大家分享的是中级会计实务，。为了便于大家的理解，我在介绍所得税列报之前先为大家介绍一下所得税的概念。所得税是指以纳税人的所得额为课

　　税对象的各种税收的统称。税法规定的所得额，是指纳税人在一定时期内，由于生产、经营等取得的可用货币计量的收入，扣除为取得这些收入所需各种耗费后的净额。介绍完了

　　所得税的概念，我再来说一说所得税的列报。

　　所得税的列报

　　      企业对所得税的核算结果，除利润表中列示的所得税费用以外，在资产负债表中形成的应交税费(应交所得税)以及递延所得税资产和递延所得税负债应当遵循《企业会计准则

　　第18号——所得税》和《企业会计准则第30号——财务报表列报》规定列报。其中，递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中

　　列示，所得税费用应当在利润表中单独列示，同时还应在附注中披露与所得税有关的信息。

　　(一) 同时满足以下条件时，企业应当将当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示：

　　1. 企业拥有以净额结算的法定权利;

　　2. 意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行。

　　对于当期所得税资产与当期所得税负债以净额列示，是指当企业实际交纳的所得税款大于按照税法规定计算的应交所得税时，超过部分应当在资产负债表“其他流动资产”项

　　目中列示;当企业实际交纳的所得税税款小于按照税法规定确定的应交所得税时，差额部分应当在资产负债表的“应交税费”项目中列示。

　　(二) 同时满足以下条件时，企业应当将递延所得税资产与递延所得税负债以抵销后的净额列示：

　　1. 企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利;

　　2. 递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递

　　延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债。

　　      通过了上面的介绍，相信大家对所得税的列报也了解一些了。一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以

　　抵销后的净额列示。在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非

　　所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。还有已经公布，有需要的考生可以点击查看。