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2012-09-05 15:51:41
前期差错通常包括计算错误、应用政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。那么,前期差错更正一般是通过哪些方式进行会计处理的呢?小编在下面为大家进行了讲解,并且进行了举例进行了说明。
重要的:
(1)影响损益的——应将对损益的影响数调整发现当期期初留存收益(通过“以前年度损益调整”科目核算),财务报表相关项目的期初数也应一并调整。
调整时:
最后应将“以前年度损益调整”的余额(对净利润的影响数)转至“利润分配——未分配利润”中,并相应地调整“盈余公积”。
更正时所得税费用的调整处理:
①会计与税法规定一致,且在所得税汇算清缴之前发现的——调整“应交税费——应交所得税”
调增利润:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费——应交所得税
调减利润:
借:应交税费——应交所得税
贷:以前年度损益调整
「例」2009年2月2日,甲公司发现2008年度漏记已完成的商品销售收入100万元和销售成本60万元,适用所得税税率为25%(假定不考虑除所得税以外的其他因素的影响)。
则该差错对所得税的影响金额=(100-60)×25%=10(万元)
借:以前年度损益调整 100 000
贷:应交税费——应交所得税 100 000
②会计与税法规定不一致,并产生(或转回)暂时性差异的(如多提或少提折旧、减值准备等)——调整“递延所得税资产(负债)”
调增利润:
借:以前年度损益调整
贷:递延所得税负债
调减利润:
借:递延所得税资产
贷:以前年度损益调整
(2)不影响损益的——应调整财务报表相关项目的期初数。
(3)企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中,调整前期比较数据。
调整发现当期资产负债表的年初数、利润表的上年数。