加強上市公司財務管理的幾點

加強上市公司財務管理的幾點
從近幾年上市公司的年報看，有的公司連年對財務成果進行追朔調整，或者進行重大會計差錯更正，對自身“否定之否定”，詳細分析這些調整和更正的內容，無非是不該作的收入多作，應該進的成本、費用、折舊、攤銷等未進，該計提的有關資產減值準備未提，致使財務成果不實。出現這種情況，筆者認為有兩方面的原因。一是上市公司在年度業績中，為了達到一定目的，如保配股保增發、保股票面值，避免被ST或退市，在有意所為，留下效益中的水分；二是企業財務管理方面工作還不到位，有的企業重經營輕管理，重業務輕財務，“一把手”說了算，使財務該發揮的監督職能未發揮，該堵塞的跑、冒、滴、漏未堵住，該通過財務管理增加的效益未顯現出來，使有些公司年年捉襟見肘。因此，加強上市公司財務管理十分重要。 　
加強資金管理。從近幾年的經驗和教訓看，大股東掏空上市公司、上市公司為其他企業擔保產生債務風險，有的上市公司對外投資屢投屢敗，損失幾百萬數千萬元，形成了不少財務“陷阱”。因此加強資金管理是上市公司財務管理的重中之重。筆者認為上市公司資金管理應抓三個重點：
1、資金的預算管理。年初，財務部門應編制資金預算計劃，它由資金預算收入、資金預算支出兩大主體內容構成，其中：資金預算最核心的內容是企業通過經營活動帶來的現金淨增加額；預算支出最核心的內容是企業投資所需資金支出。通過編制企業年度資金預算計劃，能夠明確企業年度資金運作的重點，便於公司日常的資金控制，把握資金周轉“脈搏”，節約公司融資成本，避免盲目貸款和不合理存款等情況的發生。
2、資金的風險管理。企業資金風險主要有使用風險，在途風險和或有風險。資金的使用風險主要表現為企業的投資風險，它是一種事先可控制的風險，因此對此類風險應加強事先控制。加強對投資項目的可行性調查論證，項目評審做到科學化、專業化，盡量把預計風險發生的概率控制在最低程度。資金的在途風險一般發生在企業資金結算過程中，所以在結算票據選擇上尤為重要。一般企業在同城結算業務中主要以“貸記憑證”、“轉帳支票”為結算手段，在實際工作中“貸記憑證”是一種更為安全的結算手段。資金的或有風險主要是公司為其他企業提供擔保而形成的或有負債，包括貸款擔保和業務擔保等。這一點關鍵是認真執行證監會關於規範上市公司對外擔保若干問題的通知，每個董事應勤勉盡職，審慎對待和嚴格控制對外擔保產生的債務風險，並對違規或失當的對外擔保產生的損失依法承擔連帶責任。
3、資金的日常管理。主要指資金使用過程中的審批管理，報表管理和跟踪管理。企業資金審批程序制定應遵循“便捷、高效、控制”的原則，預先設定相應的資金審批程序和權限。按分級權限，可設董事會、總經理辦公會、總經理、財務總監四級，每級規定明確的審批額度，審批金額在該級權限之內即可批准使用，如在其權限以上則需要經本級審查後報上一級審批，直至有權批准者為止。一般上市公司的重大投資，大額銀行貸款應由董事會審批；一般固定資產、低值易耗購置，小額貸款等應由總經理辦公會審批；大額的合同履約和貨款支付應由總經理審批；一般資金使用由財務總監審批。企業應定期、不定期地對資金使用情況進行檢查，既通過日常的報表了解全面情況，又通過專項檢查發現資金預算執行過程中的深層次問題，特別是、預付帳款、其他應收款等往來帳目應逐筆實行跟踪管理，應將部門負責人，業務人員的績效同應收款項的回籠速度和回收金額掛鉤，制定相應的獎罰辦法，確保錢出去，貨進來，貨出去，錢進來，把壞帳損失降到最低程度。

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