月结重头戏--外币评估

之前一直对外币重估的未清项和余额重估，有点晕，也不太清楚为什么 余额重估次月可以重回，也可以不冲回，这几天问了下同事，自己整理了下，正好也在做一个台湾项目，涉及到这方面。希望能帮到大家，也当做帮自己复习下吧。 

（本来想传截图的，但是涉及到机密问题，因此不能上传咯） 

外币评估，从字面上来讲就是期末根据外汇市场的实际汇率对企业的资产负债作重估。通常，外币评估的范围包括外币现金、银行存款类科目和未清项管理科目（应收应付等）。对外币重估的目的是为了期末出具企业报表时点，反映出企业实际的资产负债情况。如果跳过一个月不做外币重估，次月再做也是OK的。但是漏掉的那个月，三大报表应该是不能通过审计的。 

根据最新会计准则，企业在外币业务发生时，应该当采用交易日的即期汇率将外币金额折算成本位币金额入账。如果汇率波动不大，可以采用与交易日即期汇率近似的汇率折算。这个近似汇率就是当期平均兑换汇率M。另外，通常还有PEND汇率类型，它是用来月末外汇重估用到的，有效日期一般为月末最后一天。 

SAP裏目前外币评估分为余额外币重估和未清项外币重估。 
未清项包括客户、供应商未清项以及总账未清项（如典型的外币兑换中间科目，以及短期借款） 
余额外币重估重估到本身科目，未清项外币重估重估到调整科目上。 
短期借款-外币调整科目是为了给短期借款-统驭用的 

余额外币重估： 6月份汇率6，7月份汇率7，8月份汇率8 
1、次月冲回 
6月份记账：银行存款美元 100USD，600CNY 
6月30日外币重估：

Dr：银行存款美元 0usd 100cny 
Cr：财务汇兑损益 0usd 100cny 

7月1日冲回 
7月31日外币重估：

Dr：银行存款美元 0usd， 200cny（因为7月冲回了，目前银行存款美元状态是100USD，600CNY） 
Cr：财务汇兑损益 0usd，200cny 

2、次月不冲回i 
6月份记账：银行存款美元 100USD，600CNY 
6月30日外币重估：

Dr：银行存款美元 0usd 100cny 
Cr：财务汇兑损益 0usd 100cny 

7月31日外币重估：

Dr：银行存款美元 0usd，100cny（因为7月没有冲回，目前银行存款美元状态是100USD，700CNY） 
Cr：财务汇兑损益 0usd，100cny 

Ps：这里要搞清楚冲回和不冲回是原因，不是结果。是否冲回影响了后面重估时候的金额。 
但为什么推荐都要冲回？是因为如果项目设定了短期借款有统驭和非统驭两个科目，并且可以供客户使用，但不管使用哪个，都是重估到短期借款-外币调整科目。如果作为统驭科目管理（未清项管理），次月需要重回，所以为了能正确重估，需要总账科目全部次月冲回。

未清项外币重估： 6月份汇率6，7月份汇率7，8月份汇率8 
1、次月冲回 
6月份记账：应收账款美元 100USD，600CNY 
6月30日外币重估：

Dr：银行存款美元 0usd 100cny 
Cr：财务汇兑损益 0usd 100cny 

7月1日冲回 
7月31日外币重估：

Dr：应收账款美元 0usd， 200cny 
Cr：财务汇兑损益 0usd，200cny 

Ps：1、未清项不能重估到本身，因为如果重估到本身，那么应收账款明细就乱了；所以重估到外币调整科目；后台配置也是配置到外币调整科目的； 

2、因为8月份重估，是重估汇率*金额（8月份）—记账金额*记账汇率（6月份），因此不论7月1号冲回还是不冲回，都是0usd，200cny。所以如果不将6月30日的外币重估凭证冲回，那么资产负债表就错了。（资产负债表会取到外币调整科目的金额）